Эра нулевых налогов в ОАЭ завершилась в 2023 году, но не для всех
Годами отсутствие налогов было главным аргументом, привлекавшим в ОАЭ основателей компаний, фонды и переезжающих топ-менеджеров. Затем, в июне 2023 года, незаметно вступил в силу федеральный корпоративный налог. И тем не менее, большинство компаний, с которыми мы общаемся, по-прежнему ничего не платят. Именно этот момент многие упускают из виду: налог существует, но основную роль играет освобождение от него.
Что на самом деле изменилось в июне 2023 года
До июня 2023 года корпоративный налог в ОАЭ был намеренно узконаправленным. Его платили только банки и страховые компании по фиксированной ставке 20 процентов. Все остальные компании, от торговой фирмы в Джебель-Али до консалтингового агентства в Дубае, работали без каких-либо обязательств по уплате корпоративного налога. Подоходный налог с физических лиц также никогда не взимался: не облагались налогом ни зарплаты, ни дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, ни доходы от личных инвестиций.
С июня 2023 года это узкое правило стало общим. Теперь федеральный корпоративный налог в размере 9 процентов применяется на всей территории ОАЭ, но только к годовой прибыли, превышающей AED 375,000. Прибыль ниже этого порога не облагается налогом вообще. Ставка в 9 процентов также значительно ниже той, что банки и страховые компании платили при прежнем режиме в 20 процентов, поэтому даже те сектора, которые уже облагались налогом, в результате реформы получили снижение, а не повышение ставки.
Подоходный налог с физических лиц при этом никак не изменился. Физические лица в ОАЭ по-прежнему не платят налог на зарплату, дивиденды или личный прирост капитала. Реформа 2023 года — это введение корпоративного налога, применяемого к компаниям, а не переход к налогообложению граждан.
Почему порог важнее громких заголовков
Единая процентная ставка хорошо смотрится в заголовках, но именно порог в AED 375,000 определяет, кто в действительности платит налог. Небольшая торговая компания, бутиковое консалтинговое агентство или предприятие сферы услуг с одним владельцем, чистая годовая прибыль которых ниже этой цифры, ничего не должны по новым правилам — точно так же, как и до июня 2023 года. Налог начинает действовать только тогда, когда прибыль компании превышает этот рубеж, и даже в этом случае он применяется исключительно к сумме превышения, а не к общей выручке или всей сумме прибыли.
Именно эта деталь часто теряется, когда говорят, что ОАЭ "ввели налоги". На самом деле был введен налог на определенную часть корпоративной прибыли, при этом база налогообложения физических лиц осталась нетронутой. Для значительной доли малых и средних компаний, работающих в ОАЭ, июнь 2023 года мало что изменил на практике, хотя закон и поменялся.
Как это соотносится с тем, что было раньше
Система до 2023 года была необычной даже по региональным меркам: юрисдикция с функционирующим банковским сектором, страховой индустрией и полным отсутствием общего корпоративного налога за пределами этих двух сфер. Такая структура не могла быть постоянной, поскольку ОАЭ укрепляли свою роль в мировой торговле и финансах, и приведение законодательства в соответствие с международными налоговыми стандартами было частью плана, стоящего за реформой 2023 года.
Примечательно то, как ОАЭ встроили освобождение от уплаты налогов в закон с самого первого дня, а не стали вводить налог в широком масштабе, создавая исключения позже. Предполагалось, что компании с прибылью ниже установленного порога не должны почувствовать изменений, и для большинства из них так оно и вышло.
Для иностранных инвесторов и владельцев бизнеса, сравнивающих различные юрисдикции, именно эта комбинация — умеренная корпоративная ставка, значительный порог прибыли и нулевая база подоходного налога — является тем, что постоянно всплывает в беседах нашей команды с клиентами, выбирающими место для регистрации компании или холдинговой структуры. Отсутствие подоходного налога с физических лиц, в частности, остается структурной особенностью ОАЭ, которую реформа 2023 года никак не затронула.
Часто задаваемые вопросы
Когда в ОАЭ был введен корпоративный налог
Федеральный корпоративный налог вступил в силу в июне 2023 года. До этой даты корпоративным налогом по ставке 20 процентов облагались только банки и страховые компании.
Какова текущая ставка корпоративного налога в ОАЭ
Ставка федерального корпоративного налога составляет 9 процентов и применяется к годовой прибыли свыше AED 375,000. Прибыль на уровне этого порога или ниже не облагается налогом.
Все ли компании в ОАЭ теперь платят корпоративный налог
Нет. Компании с годовой прибылью AED 375,000 или меньше не платят корпоративный налог по действующим правилам — они находятся в том же положении, что и до июня 2023 года.
Облагаются ли налогом личные доходы в ОАЭ
Нет. В ОАЭ не облагаются налогом личные доходы, включая зарплаты, дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, и личный прирост капитала. Это было актуально до реформы 2023 года и остается неизменным после нее.
Ставка налога для банков и страховых компаний повысилась или понизилась
Понизилась. До июня 2023 года банки и страховые компании облагались налогом по ставке 20 процентов. В рамках действующего федерального корпоративного налога применимая к ним ставка составляет 9 процентов на прибыль сверх установленного порога.
Корпоративный налог применяется к общей выручке или только к прибыли
Он применяется только к прибыли, и только к той ее части, которая превышает AED 375,000 в год. Сама по себе выручка не является налогооблагаемой базой.
Для инвесторов и владельцев бизнеса, занимающихся структурированием в ОАЭ сегодня, вопрос "есть ли здесь налог" возникает редко. Гораздо важнее, на каком уровне установлен порог и как прибыль конкретного бизнеса соотносится с ним. Именно с этого обычно начинаются консультации с нашей командой по вопросам структурирования в ОАЭ.
